Верховный Суд РФ признал законным обложение в России налогом на доходы денежных средств, выведенных за рубеж

Верховный Суд РФ в определении № 309-КГ18-6366 признал, что средства, перечисленные российской организацией иностранной компании на безвозмездной основе, облагаются в России налогом на доходы, который удерживается при их выплате. Эта сумма признается доходом зарубежной компании, полученным от источника в России. Российская организация (ООО) заключила с иностранной компанией, располагающейся в Канаде, договор на оказание услуг и выполнение работ по развитию проекта по созданию, детерминации и продаже углеродных активов. Согласно ему ООО перечислило иностранной компании более 130 млн руб.

Инспекция в ходе проверки российской организации получила сведения от налоговой службы Канады в рамках соглашения «Об обмене информацией»: иностранная компания является фирмой-однодневкой, у которой отсутствуют активы и доходы, а весь документооборот, который она вела с ООО, формален. Инспекция пришла к выводу, что российская организация неправомерно отнесла затраты по хозяйственным операциям с иностранной компанией в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль.

Во время повторной выездной налоговой проверки вышестоящий налоговый орган не нашел свидетельств того, что иностранная компания выполнила работы по договору. Руководствуясь пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ , он сделал вывод, что безвозмездно полученные денежные средства являются ее пассивным доходом, который подлежит обложению налогом в Российской Федерации. ООО был начислен налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в России, а также пени за его неуплату, так как российская организация не исполнила обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению его в бюджет.

ООО, не согласившись решением, обратилось в суд, сославшись на ст. 7 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Канады от 05.10.1995 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». Суд первой инстанции отказал ему, указав, что ООО перечислило деньги иностранной компании безвозмездно, так как последняя не выполнила работы по договору. Также суд отметил, что согласно п. 2 ст. 21 указанного соглашения, доходы, полученные зарубежной компанией, могут быть обложены налогом в государстве, в котором возникают - в Российской Федерации.

Однако суды апелляционной и кассационной инстанций поддержали российскую организацию, посчитав, что признание сделки притворной не означает, что денежные средства были перечислены иностранной компании безвозмездно. Они указали, что согласно ст. 7 соглашения, иностранная компания должна уплачивать налоги от своей деятельности на территории Канады.

Налоговый орган обратился с кассационной жалобой в Верховный Суд РФ, который отменил постановления апелляционной и кассационной инстанций, оставив в силе решение суда первой инстанции. Он указал, что согласно пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ перечень облагаемых налогом доходов иностранных организаций является открытым. При этом положения данного подпункта применяются к пассивным доходам, экономическим источником возникновения которых является территория Российской Федерации. Также Верховный Суд отметил, что налогообложение рассматриваемого пассивного дохода соответствует п. 2 ст. 21 соглашения, согласно которому другие доходы, не упомянутые в предыдущих его статьях, могут облагаться налогами в том государстве, где они возникают. Применение ст. 7 соглашения в данном случае неверно, поскольку она посвящена налогообложению доходов, полученных от обычной (активной) предпринимательской деятельности.

 
По теме
Налоговая политика и практика: как исчислить налог на прибыль организаций с помощью криптовалюты - УФНС О том, как исчислить налог на прибыль организаций с помощью криптовалюты и ее правовом статусе рассказал журналу «Налоговая политика и практика» заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС Росси
19.09.2018
В Тверской области по итогам 9 месяцев 2018 года в установленные сроки исполнено 92% предписаний по устранению нарушений, связанных с предоставлением жилищно-коммунальных услуг.
19.10.2018
             В Кимрский городской суд Тверской области обратился Кимрский межрайонный прокурор Тверской области с административным исковым заявлением о признании незаконным бездействия администраций сельских поселений,
19.10.2018
 
16 и 17 октября в Твери прошла XV ежегодная специализированная выставка «Изобретатель и рационализатор - 2018», объединившая на площадке областной библиотеки имени Горького молодых и опытных ученых,
19.10.2018 Министерство ЖКХ
Следователи СКР устанавливают обстоятельства смерти двух мужчин, тела которых обнаружены с огнестрельными ранениями - Следственный комитет ФОТО: СУ СК РФ по Тверской области, место происшествия. 18 октября 2018 года в вечернее время в региональный СК России поступило сообщение об обнаружении на территории домовладения,
19.10.2018 Следственный комитет
Сотрудники жарковского пожарно-спасательного гарнизона Главного управления МЧС России по Тверской области спасли людей из огня - МЧС Пожар – это всегда беда, грозящая обернуться трагедией. Люди, столкнувшиеся с этим бедствием, рискуют потерять не только имущество, но и самое ценное, что у них есть – свою жизнь.
19.10.2018 МЧС
JPG Файл - УМВД Тверской области В дежурную часть Андреапольского отделения полиции МО МВД России «Западнодвинский» поступило сообщение от 59-летнего местного жителя о том, что неизвестный путем разбития стекла оконной рамы проник в дом и похитил велосипед.
19.10.2018 УМВД Тверской области
Старицким районным судом вынесен обвинительный приговор по уголовному делу в отношении гражданина Украины Левченко В.В., признанного виновным в совершении умышленного причинения тяжкого вреда здоровью,
18.10.2018 Газета Старицкий Вестник
Баево 1 - Газета Авангард В настоящее время некоммерческим партнерством «Русская усадьба» в сотрудничестве с Главным управлением культурного наследия Тверской области проводится научно-практический мониторинг старинных усадеб Тверской области.
19.10.2018 Газета Авангард
Утраченные Торговые ряды и святыня - Кимры Сегодня Домом С.Н. Собцовой заканчивается нечетная сторона улицы Ильинской. Но наш диалог прошлого с настоящим далек от завершения.
19.10.2018 Кимры Сегодня
18 октября, вследствие продолжительной болезни, на 77-ом году жизни скончался народный артист России, «аксакал» сцены, ведущий мастер Тверского академического театра драмы Леонид Брусин (25.01.1942-18.10.2018).
19.10.2018 Караван
В Верхневолжье расширен перечень получателей ежемесячных стипендий Губернатора Тверской области за достижения в сфере спорта.
17.10.2018 Кимры Сегодня
Торжественное открытие лыжероллерной трассы в Удомле 7 октября совпало с проведением первого открытого первенства ДЮСШ по этому виду спорта.
16.10.2018 Тверская жизнь
В Тверской области за 9 месяцев 2018 года произведено более 165 тыс. тонн молока, что составляет 102,2 % к аналогичному периоду прошлого года.
19.10.2018 Государственная инспекция по ветеринарии
В Тверской области по итогам 9 месяцев 2018 года в установленные сроки исполнено 92% предписаний по устранению нарушений, связанных с предоставлением жилищно-коммунальных услуг.
19.10.2018 Государственная инспекция по ветеринарии
Прокуратурой Кувшиновского района систематически проводятся проверки соблюдения требований законодательства о безопасности дорожного движения.
19.10.2018 Прокуратура Тверской области